16 让资金流变成活水流现金流量表的作用 (第1/4页)

    16 让资金流变成活水流——现金流量表的作用

    冬天来临的时候，老祖宗的智慧告诉我们：把水龙头打开一点点，细水长流。这样不会浪费水，也能做到“流水不冻”——流动的水不会结冰。只要让现金流成为活水，资金链断不了，雅蜜就能存活！

    与计算口袋里多了几两银子相比，了解荷包里的现金流走向也十分重要。因为资产负债表上的货币资金和利润科目分别就是从现金流量表和利润表上得到的。先学会简单的，再学更高级的。

    海岚不好意思再麻烦老爷子，就问他要了现金流的模板自己研究，一看吓了一跳，这么复杂！

    实在搞不定，用笨法子——搜索一下！

    论坛上对于小店铺的会计实务解答不多，一般来说，规模较小的店铺只需要记录收支即可，不会有太多复杂的会计实务。

    突然，论坛系统提示：她刚才的提问有回复了！

    “以当月的销售情况为例，分析一下现金流！”翱翔再次现身，他看见海岚又在论坛里提出一系列关于现金流量表的问题。

    在他的引导下，海岚终于完成了一张像样的报表：

    固定费用中包含了员工工资2012，有点不吉利，希望下个月生意好起来，争取给自己和小斯一起加薪！水电费1000元，还是居高不下，看来得省一省了！

    手里的笔在废纸上乱画，她在思考什么？

    海岚盯着报表看了半晌，突然脑中浮现了几个问题：看起来现金流量是正值，但为什么利润是负的呢？到底有没有赚钱？现金流与利润之间有什么不为人知的内在联系？

    相当敬业的翱大侠作出相当合理的回答：

    “表面上看，销售收入与现金收入持平，水电、折旧、税金及固定费用都是一样的，只有一项数据不同。利润表上的奶茶制作成本是9045元，这个数字是由2.01元/杯x150杯x30天得到的。而现金流量表上没有制作成本这一项，只显示了原料采购的支出。6750从哪儿来？回忆一下计算利润表之前的分析，保本销售点是148杯，原本以为第三个月会盈利，结果发现忘记算库存和税金了。每天采购150杯的原料，结果日均销售量只有148杯，库存的产生也隐藏了一些现金，让数字之间有了差异，影响资金回笼。”

    “我会算大致的费用，但是账务处理怎么办？每张单据，我不知道该算进哪种费用里。”

    “很正常，初学者都会乱了方向。这张简易表格上罗列的只是一部分费用支出，你知道会计学上有几种费用吗？”

    “听我的一个老朋友提过，管理费用、制造费用、财务费用、营业费用等，呃……还有……想不起来了。”

    “说的都是重点。会计就像是把一团乱麻慢慢解开，思路理顺了，后面就简单许多。看看这张表，兴许对你有帮助！”

    海岚用qq接收到翱翔传送过来的文件，打开一看，原来是一张关于费用的科目表。

    刚想说谢谢，那个头像已经暗了下去。一看手表，海岚吓了一跳，已经十二点了。她连续打了好几个哈欠，继续做夜猫子。那张表上林林总总，罗列出七种费用，硬着头皮看吧：

    1.待摊费用

    已经支出但应由本期及以后各期负担的、分摊期限在1年以内（包括1年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费等。企业发生的摊销期限在1年以上的其他费用，应当在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算。不过，该费用在新企业会计准则下已不使用，预付的费用直接计入预付账款。

    2.长期待摊费用（看起来和待摊费用很像姐弟俩）

    企业在筹建期间内发生的摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应于发生时，借记“长期待摊费用”，贷记相关科目；在开始生产经营的当月转入当期损益，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”。不过，制度是死的，人是活的。随着制度的发展，现在很多企业都将这种筹建期的开办费用一次性计入管理费用，而放弃了“长期待摊费用”。

    3.预提费用

    企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。不过，很不幸，这个科目在新企业会计准则下已不使用。

    4.制造费用

    企业为生产产品和提供劳务而